⚖️ راهنمای صفر تا صد هیئت‌های مالیاتی و بخشودگی ارزش افزوده ۱۴۰۰

مالیات بر ارزش افزوده و فرآیندهای هیئت حل اختلاف مالیاتی از پیچیده‌ترین مسائل حقوقی و مالی برای مودیان است. اگر به دنبال درک کامل مسیر تشخیص تا قطعی شدن مالیات و همچنین استفاده از بخشودگی جرائم سال ۱۴۰۰ هستید، این مقاله دقیقاً برای شماست. تمام مطالب با استناد به قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰) و بخشنامه‌های سازمان امور مالیاتی گردآوری شده است. [1][4]

۱. هیئت حل اختلاف مالیاتی چیست؟ (ماده ۲۴۴)

هیئت حل اختلاف مالیاتی مرجعی اداری و شبه‌قضایی است که به اختلاف بین مودی (شما) و سازمان امور مالیاتی رسیدگی می‌کند. این هیئت طبق ماده ۲۴۴ قانون مالیات‌های مستقیم تشکیل می‌شود و وظیفه آن بررسی اعتراضات نسبت به برگ تشخیص مالیات است. [2]

مراحل اعتراض تا هیئت:

1. دریافت برگ تشخیص: پس از رسیدگی، ممیز مالیاتی برگ تشخیص را صادر می‌کند.
2. اعتراض کتبی: شما ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص، باید اعتراض خود را کتباً به اداره امور مالیاتی تسلیم کنید.
3. ارجاع به هیئت: اگر اختلاف در مرحله (ماده ۲۳۸) حل نشود، پرونده به هیئت حل اختلاف ارجاع می‌شود.
4. دادرسی: شما یا نماینده قانونی‌تان می‌توانید با مدارک کافی در جلسه حاضر شوید و دفاعیات شفاهی یا کتبی ارائه دهید. [2]

۲. قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰)

قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده که در ۲ خرداد ۱۴۰۰ به تصویب مجلس رسید و از ۱۳ دی ۱۴۰۰ لازمالاجرا شد، تغییرات اساسی در نرخ‌ها، معافیت‌ها و جرایم ایجاد کرد. [1][3]

معافیت‌های مهم ماده ۱۲ و ۱۳

بر اساس مواد ۱۲ و ۱۳ قانون جدید، کالاها و خدمات زیر از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند [1]:

۳. بخشودگی جرایم مالیاتی و ارزش افزوده سال ۱۴۰۰

سال ۱۴۰۰ به دلیل شرایط کرونا و حمایت از تولید، بخشنامه‌های ویژه‌ای برای بخشودگی جرایم ابلاغ شد. دو بخشنامه کلیدی در این زمینه وجود دارد: بخشنامه فروردین ۱۴۰۰ و بخشنامه تیرماه ۱۴۰۰ (دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۰/۵۱۳). [4][5]

جدول درصد بخشودگی بر اساس زمان پرداخت (بخشنامه ۶ تیر ۱۴۰۰)

* منبع: دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۰/۵۱۳ مورخ ۶ تیر ۱۴۰۰ [5]

🔸 بخشودگی ویژه پیمانکاران

بر اساس ماده ۷ دستورالعمل مذکور، آن بخش از جرائم دیرکرد مالیات و عوارض ارزش افزوده پیمانکاران که به دلیل عدم دریافت از کارفرمایان (دستگاه‌های اجرایی) ایجاد شده است، به صورت ۱۰۰٪ بخشوده می‌شود. [1][5]

🔹 جرائم غیرقابل بخشش کدامند؟

توجه داشته باشید که برخی جرائم اصلاً قابل بخشش نیستند، از جمله:

• جریمه عدم ثبت‌نام در نظام ارزش افزوده (۷۵٪ مالیات). [6]
• جریمه کتمان معامله و استفاده از صورتحساب‌های جعلی.
• جریمه عدم اجرای تکالیف قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان (در بخش‌هایی از قانون).

۴. بخشنامه‌های حمایتی کرونا در سال ۱۴۰۰

بر اساس بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۰/۱۹ (مورخ ۱۹ خرداد ۱۴۰۰) به مشاغل آسیب‌دیده از کرونا مهلت داده شد [8]:

• تمدید ۲ ماهه مهلت اعتراض به اوراق مالیاتی.
• امهال (تعویق) بدهی‌های قطعی شده ارزش افزوده و عملکرد تا پایان ۱۳۹۹، بدون محاسبه جریمه دیرکرد تا تاریخ ۱۴۰۰/۰۶/۳۱.
• توقف عملیات اجرایی (مثل مسدودی حساب) تا ۱۴۰۰/۰۶/۳۱.