مالیات بر حقوق از صفر تا صد (ماده ۸۲ تا ۹۲)

مالیات بر حقوق یکی از مهم‌ترین مباحث قانون مالیات‌های مستقیم است که به دلیل ارتباط مستقیم با نیروی کار و درآمد ماهیانه افراد، نیاز به شفاف‌سازی کامل دارد. در این مقاله، با استناد به مواد قانونی (ماده ۸۲ تا ۹۲) و آخرین بخشنامه‌های بودجه ۱۴۰۴، همه چیز را از تعریف تا محاسبه و جرائم توضیح داده‌ایم.

▌ماده ۸۲ قانون مالیات‌های مستقیم (تعریف)

▌مواد ۸۳ و ۸۴: مزایای مشمول و نحوه ارزش‌گذاری

بر اساس ماده ۸۳، مالیات بر حقوق فقط به حقوق نقدی خلاصه نمی‌شود. مزایای غیرنقدی مانند مسکن، خودروی اختصاصی و... نیز مشمول مالیات هستند [citation:8]. نحوه محاسبه ارزش این مزایا به این شرح است:

• مسکن با اثاثیه: معادل ۲۵٪ حقوق و مزایای مستمر نقدی.
• مسکن بدون اثاثیه: معادل ۲۰٪ حقوق و مزایای مستمر نقدی.
• خودرو با راننده: معادل ۱۰٪ حقوق و مزایا.
• خودرو بدون راننده: معادل ۵٪ حقوق و مزایا.
• سایر مزایای غیرنقدی: معادل قیمت تمام‌شده برای کارفرما.

همچنین مطابق ماده ۸۴، سقف معافیت مالیاتی سالانه توسط قانون بودجه سنواتی تعیین می‌شود. در سال ۱۴۰۴ این سقف برابر ۲۸۸ میلیون تومان در سال (۲۴ میلیون تومان در ماه) است [citation:4][citation:6].

▌نرخ‌های مالیات بر حقوق ۱۴۰۴ (ماده ۸۵)

بر اساس قانون بودجه ۱۴۰۴ و ماده ۸۵، نرخ مالیات به صورت پلکانی افزایشی است. جدول زیر به زبان ساده نشان می‌دهد هر سطح درآمدی چقدر مالیات می‌دهد [citation:3][citation:8]:

⚠️ توجه: ارقام ماهانه بر اساس تقسیم ارقام سالانه بر ۱۲ و گرد شده است. مبنای اصلی محاسبه، درآمد سالانه می‌باشد [citation:6].

🔢 مثال محاسبه (برای شفافیت بیشتر)

▌مواد ۸۶ و ۸۷: مالیات تکلیفی و وظایف کارفرما

بر اساس ماده ۸۶، مالیات بر حقوق یک مالیات تکلیفی است. یعنی کارفرما موظف است هنگام پرداخت حقوق، مالیات را محاسبه و کسر کند و تا پایان ماه بعد به سازمان امور مالیاتی پرداخت نماید [citation:3][citation:8]. ماده ۸۷ نیز تأکید می‌کند که کارفرمایان باید لیست حقوق و مالیات‌های پرداختی را به صورت ماهانه به اداره مالیات ارسال کنند.

▌ماده ۹۱: چه درآمدهایی معاف هستند؟

این ماده لیست کاملی از معافیت‌های حقوقی را ارائه می‌دهد که مهم‌ترین آنها عبارتند از [citation:4][citation:7]:

• ✔️ حق سنوات و پایان خدمت: به شرطی که در زمان خاتمه قرارداد پرداخت شود.
• ✔️ بازخرید مرخصی: در زمان پایان کار.
• ✔️ عیدی و پاداش آخر سال: تا سقف معافیت سالانه (مبلغ معافیت عیدی تابع قانون کار است).
• ✔️ حق مأموریت و هزینه سفر.
• ✔️ مزایای غیرنقدی: تا سقف معافیت (در سال ۱۴۰۴ حداکثر ۴۸ میلیون تومان در سال).
• ✔️ حقوق بازنشستگی و وظیفه.
• ✔️ حقوق نیروهای مسلح.

▌ماده ۹۲: تخفیف ۵۰٪ برای مناطق کمتر توسعه‌یافته

کارکنانی که در مناطق کمتر توسعه‌یافته (طبق تصویب هیأت وزیران) شاغل هستند، از تخفیف ۵۰ درصدی مالیات حقوق برخوردار می‌شوند [citation:4]. یعنی اگر مالیات فردی ۱ میلیون تومان باشد، تنها ۵۰۰ هزار تومان پرداخت می‌کند.

© تمامی حقوق این مقاله محفوظ است. هرگونه کپی‌برداری پیگرد قانونی دارد. (طراحی شده برای سئو و جذب مشتری)